第一条为了进一步规范学校财务收支审计工作，保证审计质量，根据《高等学校财务收支审计实施办法》、《高等学校预算执行情况审计实施办法》、《高等学校财务制度》和《湖南警察学院内部审计工作制度》等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称学校财务收支审计，是指学校审计处按照院领导授权，依法对学校及所属独立核算单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行的审计监督和评价。

第三条 财务收支审计的目的，是加强审计监督，进一步规范学校财务行为，促进学校财务活动安全、有序运行，提高资金使用效益，保障学校各项事业健康、稳定、协调、可持续发展。

第四条 财务收支审计应按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》和教育部及学校的有关规定组织实施。

第五条 在实施财务收支审计时，被审计单位应在规定时限内提供与审计相关的全部文件和资料，并对资料的真实性、完整性、合法性负责。

第二章审计内容

第六条 财务收支审计的内容：财务管理制度及内部控制制度审计、财务预算审计、财务收入审计、财务支出审计、资金结余及分配情况审计、资产审计、负债审计和财务决算审计。

第七条 财务管理制度及内部控制制度审计的主要内容：

（一）财务管理体制与运行机制是否符合国家有关规定，财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

（二）是否按规定设置财务管理机构并配备合格的财务人员，是否对财务工作实行统一管理。

（三）财务管理单位内部不相容岗位是否分设，印鉴管理是否相互控制与制约。
（四）会计核算是否符合会计法规、会计制度及学校的相关规定。

第八条 财务预算审计的主要内容：

（一）预算编制的原则、方法和审批程序是否符合上级主管部门和学校的规定；各项收入和支出是否全部纳入预算管理；预算编制是否坚持“量入为出，收支平衡”原则，有无赤字预算。

（二）各项收入和支出是否按预算执行，是否真实、合法；预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。

（三）预算调整是否有合理的原因和明确的项目、数额、措施和说明，是否按规定程序办理。

（四）为保证预算的完成采取了哪些措施，这些措施是否合法、有效。

（五）收入预算和支出预算最终执行结果如何，若出现赤字现象是否分析其产生的原因。

第九条 财务收入审计的主要内容：

（一）各项收入，包括财政拨款收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入及其他收入是否统一管理和统一核算；是否严格执行收支两条线；应纳入学校统一管理的财务收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题。

（二）收费的项目、标准和范围是否合法并经有关部门批准；会计处理是否合法、合规，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资问题。

（三）在事业收入中，是否按照主管部门和学校相关规定，将应上缴的资金及时足额上缴；本部门是否按规定及时足额地完成上缴任务。

第十条 财务支出审计的主要内容：

（一）各项支出，包括事业支出、经营支出等是否真实并按计划执行，有无超计划等问题。

（二）各项支出是否严格执行国家、上级主管部门及学校规定的开支范围和标准，有无转移、虚列虚报、滥发钱物等违纪违规问题。

（三）专项资金是否专款专用，有无挤占挪用等问题。

（四）各项支出所取得的效益如何，有无损失浪费等问题。

第十一条 资金结余及分配情况审计的主要内容：

（一）各项收支结余是否单独反映，会计处理是否合规。

（二）各项结余分配是否符合国家和学校有关规定，有无多提或少提职工福利基金、滥发钱物等问题。

第十二条 资产审计的主要内容：

（一）现金和银行存款的管理是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效；银行开户是否合法、合规，有无出租、出借或转让等问题；各银行账户是否核算规定的内容，有无公款私存情况；资金的存贷是否合规、安全，有无违纪违规和资金风险等问题。

（二）对应收及暂付款项是否及时清理结算，有无长期挂账或被其他单位占用等问题；对确定无法收回的应收及暂付款项是否查明原因、分清责任，及时按规定程序批准后核销。

（三）对存货是否进行定期或不定期的清查盘点，做到账实相符，盘盈、盘亏是否及时调整。

（四）设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无计划和规定的审批手续，验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定程序办理并报有关部门审批、备案，有无被无偿占用和流失等问题；会计核算是否合规；是否定期或不定期进行清查盘点，账账、账卡、账物是否相符。

第十三条 负债审计的主要内容：

（一）对各项负债包括借入款、应付及暂存款、代管款项等，是否按规定分类管理；有无利用应付科目隐瞒收入和支出，或直接列支、套取现金等问题。

（二）对各项负债是否及时清理、办理结算，并在规定期限内归还。

第十四条 财务决算审计的主要内容：

（一）年度财务决算和财务报告编制的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度规定和上级主管部门的要求。

（二）年度财务决算和财务报告的内容是否完整；填列的数据是否真实；所列各项收入和支出是否合法、合规；财务情况说明书是否准确地反映了财务状况。

（三）上级审计机构和学校领导认为需要审计的其他事项。

第三章审计的程序和方法

第十五条 审计处可根据不同情况，对被审计单位采用送达审计、就地审计或送达与就地审计相结合的方式实施审计。财务收支审计工作由审计处列入年度工作计划，报学校批准后实施。

第十六条 财务收支审计可由学校审计处负责实施，也可委托社会审计机构进行。需委托社会审计机构审计的，由学校审计处提出建议，并报院领导批准后实施。

第十七条 财务收支审计终结，审计处应及时提出审计报告讨论稿，征求被审计单位的意见；被审计单位应在接到审计报告（征求意见稿）起十日内将书面意见送交审计处，逾期视为无异议。

第十八条 审计处在分析、核实反馈意见的基础上，对审计报告进行修订并提交院领导审批后，将审计报告（正式件）送交被审计单位（部门）。

第四章 附则

第十九条 本办法由学校审计处负责解释。

第二十条 本办法自印发之日起施行。